•مقدمه •در اواخر دهه ی 1960 و اوایل دهه ی 1970 میلادی.برخی از محققان حسابداری مانند استیباس و سولمونز به رابطه ی بین فعالیت اشاره کردند.اما زمانی که شرکتها به تخصیص درست و مناسب تر هزینه های غیرمستقیم تولیدی (سربار)نیاز پیدا کردند توجه جدی محافل دانشگاهی و حرفه یی به این رابطه در دهه ی 1980 میلادی بیشتر شد. دلایل این توجه عبارتند از: •دلیل اول :تغییرات نوینی بود که در دنیا برای معرفی فن آوری مدرن، سیستم اطلاعاتی هوشمند، و ...